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住建部发文:重新调整工程计价依据增值税税率!

本文摘要:住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知各省、自治区住房和城乡建设厅,直辖市住房和城乡建设(管)委,新疆生产建设兵团住房和城乡建设局,国务院有关部门:根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)划定,现将《住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知》(建办标〔2018〕20号)划定的工程造价计价依据中增值税税率由10%调整为9%。

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住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知各省、自治区住房和城乡建设厅,直辖市住房和城乡建设(管)委,新疆生产建设兵团住房和城乡建设局,国务院有关部门:根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)划定,现将《住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知》(建办标〔2018〕20号)划定的工程造价计价依据中增值税税率由10%调整为9%。请各地域、各部门根据本通知要求,组织有关单元于2019年3月底前完成建设工程造价计价依据和相关计价软件的调整事情。中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅2019年3月26日 (此件主动公然)相关文件:住建部《建办标〔2018〕20号》文住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知各省、自治区住房城乡建设厅,直辖市建委,国务院有关部门:根据财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知(财税[2018]32号)要求,现将《住房城乡建设部办公厅关于做好修建业营改增建设工程计价依据调整准备事情的通知》(建办标[2016]4号)划定的工程造价计价依据中增值税税率由11%调整为10%。

请各地域、各部门根据本通知要求,组织有关单元于2018年4月底前完成建设工程造价计价依据和相关计价软件的调整事情。中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅2018年4月9日住房城乡建设部办公厅关于做好修建业营改增建设工程计价依据调整准备事情的通知建办标[2016]4号各省、自治区住房城乡建设厅,直辖市建委,国务院有关部门: 为适应修建业营改增的需要,我部组织开展了修建业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究,并请部门省市举行了测试,形成了工程造价组成各项用度调整和税金盘算方法,现就工程计价依据调整准备有关事情通知如下。一、为保证营改增后工程计价依据的顺利调整,各地域、各部门应重新确定税金的盘算方法,做好工程计价定额、价钱信息等计价依据调整的准备事情。

二、根据前期研究和测试的结果,工程造价可按以下公式盘算:工程造价=税前工程造价×(1+11%)(小编注:凭据2019年最新政策,税率由11%调整为9%)。其中,11%(小编注:凭据2019年最新政策,税率由11%调整为9%)为修建业拟征增值税税率,税前工程造价为人工费、质料费、施工机具使用费、企业治理费、利润和规费之和,各用度项目均以不包罗增值税可抵扣进项税额的价钱盘算,相应计价依据按上述方法调整。三、有关地域和部门可凭据计价依据治理的实际情况,接纳满足增值税下工程计价要求的其他调整方法。

各地域、各部门要高度重视此项事情,增强向导,接纳措施,于2016年4月底前完成计价依据的调整准备,在调整准备事情中的有关意见和建议请实时反馈我部尺度定额司。联系人:程文锦 010-58933231中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅2016年2月19日财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号为贯彻落实党中央、国务院决议部署,推进增值税实质性减税,现将2019年增值税革新有关事项通告如下:一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者入口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

二、纳税人购进农产物,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产物,根据10%的扣除率盘算进项税额。三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。

2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税措施的,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税措施的,执行调整前的出口退税率,在盘算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零到场免抵退税盘算。出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,根据以下划定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物存案清单上注明的出口日期为准。

四、适用13%税率的境外游客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外游客购物离境退税物品,退税率为8%。2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

五、自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前根据上述划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。六、纳税人购进海内游客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂根据以下划定确定进项税额:1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;2.取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为根据下列公式盘算进项税额:航空游客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%3.取得注明游客身份信息的铁路车票的,为根据下列公式盘算的进项税额:铁路游客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%4.取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的,根据下列公式盘算进项税额:公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%(二)《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的游客运输服务、贷款服务、餐饮服务、住民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、住民日常服务和娱乐服务”。七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

(一)本通告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。四项服务的详细规模根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(谋划期不满12个月的,根据实际谋划期的销售额)切合上述划定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额切合上述划定条件的,自挂号为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,凭据上年度销售额盘算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

(二)纳税人应根据当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按划定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。盘算公式如下:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额(三)纳税人应根据现行划定盘算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:1.抵减前的应纳税额即是零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或即是当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

(四)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,根据以下公式盘算:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额(五)纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变更情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的,根据《中华人民共和国税收征收治理法》等有关划定处置惩罚。

(六)加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。八、自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。(一)同时切合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:1.自2019年4月税款所属期起,一连六个月(按季纳税的,一连两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;2.纳税信用品级为A级或者B级;3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

(二)本通告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。(三)纳税人当期允许退还的增量留抵税额,根据以下公式盘算:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×60%进项组成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控灵活车销售统一发票)、海关入口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。(四)纳税人应在增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额。

(五)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税措施的,管理免抵退税后,仍切合本通告划定条件的,可以申请退还留抵税额;适用免退税措施的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。(六)纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。根据本条划定再次满足退税条件的,可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额,但本条第(一)项第1点划定的一连期间,不得重复盘算。

(七)以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段,骗取留抵退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并根据《中华人民共和国税收征收治理法》等有关划定处置惩罚。(八)退还的增量留抵税额中央、地方分管机制另行通知。九、本通告自2019年4月1日起执行。特此通告。

财政部税务总局海关总署2019年3月20日关于《国家税务总局关于深化增值税革新有关事项的通告》的解读一、通告出台配景《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部税务总局 海关总署通告2019年第39号,以下简称39号通告)出台后,纳税人开具发票衔接、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题,需要进一步明确,因此出台该通告。二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?本通告第一条明确,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,根据原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先根据原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。需要说明的是,如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度等若干增值税问题的通告》(国家税务总局通告2018年第18号,以下简称18号通告)相关划定执行。三、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如那边理?本通告第二条明确,纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当根据原16%、10%适用税率补开。

需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可凭据18号通告相关划定,根据原17%、11%适用税率补开。四、自2019年4月1日起,纳税人购入不动产,持有期间用途发生改变的,进项税额应如那边理?本通告第六条明确,已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的,根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%本通告第七条明确,根据划定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,根据下列公式在改变用途的次月盘算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或盘算的进项税额×不动产净值率五、此次税率调整,适用加计抵减政策的纳税人,需要提供什么资料?本通告第八条明确,根据39号通告划定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应根据四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

需要说明的是,根据39号通告划定,纳税人确定适用加计抵减政策,以后年度是否继续适用,需要凭据上年度销售额盘算确定。已经提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减政策的纳税人,在2020年、2021年,是否继续适用,应划分凭据其2019年、2020年销售额确定,如果切合划定,需再次提交《适用加计抵减政策的声明》。


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